Kunst kan købes med fradrag - Kunstmaler Lars Stounberg

Kunstgalerie - Galerie d’art - Galería de arte virtual - Galleria d'arte

Kilde: Artikel fra Jyllands-Posten lørdag den 16. september 2006

Artikelen konkluderer følgende:
- at malerier skattemæssigt kan afskrives med 25% om året i virksomheder.
- at der skattemæssigt er fradrag for udgift til kunstforening i virksomhed som personaleudgift.

Afskrivning I 2001 blev der indført nogle lempelige regler for virksomheders
køb af origenal kunst. Og reglerne er siden blevet yderligere lempet.

Kunst kan købes med fradrag

Frem til 2001 var der som det ganske klare udgangspunkt ikke mulighed for at opnå fradragsret ved køb af kunstværker.
Og det var uden betydning, om kunstværket blev anskaffet til brug i virksomheden, - f.eks. til at forskønne omgivelserne for kunder og medarbejdere, - og skattemyndighederne i øvrigt var enige i, at der var tale om rimelig udsmykning eller personalepleje.
F.eks. havde en tandlæge i en meget omdiskuteret sag fra Esbjerg fra 1979 lejet nogle malerier, der var hængt op i venteværelset. Skattemyndighederne nåede her frem til, at der var tale om helt unødvendige udgifter, og nægtede derfor fradrag.
I de senere år er der dog sket en vis optøning. Eksempelvis fastslog Vestre Landsret i 1991, at når virksomheder kunne fratrække udgifter til firmafester, kunne de også fratrække tilskud til en kunstforening, som personalet havde dannet.
I 2001 blev der indført nogle meget lempelige regler for virksomheders køb af original kunst. Således kan der nu afskrives på visse kunstværker. Og reglerne er siden blevet yderligere lempet.
Formålet med disse skatteregler er entydigt at fremme dansk billedkunst gennem en lempelig skattemæssig behandling ved køb af malerier. Dette kom tydeligt frem i forbindelse med Skatteministeriets redegørelse for reglerne ved lovforslagets fremsættelse.
Heraf fremgik bl.a., at de nye regler var udtryk for et brud med

princippet om, at skattemæssige afskrivninger forudsætter, at der sker en værdiforringelse af det afskrivningsberettigede aftiv som følge af den erhvervsmæssige benyttelse. Når man overhovedet overvejede et sådant skridt, skyldtes det ønsket om at støtte kunstnere.
Den kunstinteresserede erhvervsdrivende bør dog ved køb bl.a. være opmærksom på følgende forhold:

Kunstens placering
De lempelige regler om afskrivning på kunstværker omfatter for det første kunstnerisk udsmykning af erhvervsmæssigt benyttede bygninger, når den kunstneriske udsmykning indføjes i bygningen eller i bygningens nære omgivelser.
Det er således en betingelse, at den kunstneriske udsmykning er indføet fysisk i bygningen herunder muret, fastnaglet, eller på anden vis fastgjort til bygningen, eller dens nære omgivelser.
Kunstnerisk udsmykning, der ikke er indføjet i bygningen eller dens nære omgivelser, kan være omfattet af de nedenfor omtalte regler.
De lempelige regler omfatter for det andet kunstnerisk udsmykning, der ophænges eller opstilles i erhvervsmæssigt benyttede bygninger. Der tænkes her på fritstående kunstværker, der ophænges eller opstilles i erhvervsmæssigt benyttede bygninger.
Disse kunstværker kan afskrives med 25 pct. årligt på linje med virksomhedens andre driftsmidler, men afskrives på en særskilt saldo.
Der kan ikke afskrives på kunst, der placeres i én- eller

tofamilieshuse eller placeres i den del af en - i øvrigt erhvervsmæssigt benyttet bygning - der benyttes til beboelse. Et tidligere gældende krav om, at der kun kunne afskrives på kunst placeret i udelukkende erhvervsmæssigt anvendte bygninger er nu ophævet fra og med 2005. Der kan således også afskrives på kunst, hvor virksomheden er beliggende i en ejendom, hvor der både er virksomhed og boliger, med mindre der altså som nævnt er tale om

én eller tofamilieshuse, eller kunsten placeres i den del af den, i øvrigt erhvervsmæssigt anvendte, bygning, der benyttes til beboelse.

Original første-
gangskunst
Det er kun førstegangskøb af originale kunstværker, der kan afskrives. Dette krav indebærer, at der kun kan afskrives på kunst, når kunstværket er købt direkte af kunstneren, eller når kunstværket købes gennem gallerier eller gennem andre formidlere af billedkunst, der har kunstværket i kommission fra kunstneren. Dette krav skal naturligvis ses i lyset af lovens formål, nemlig at støtte kunstnerne.

Hvilken kunst?
Det er en betingelse for afskrivningsret, at den kunstneriske udsmykning

Fortsat:

er et originalt billedkunstnerisk værk såsom et maleri, en skulptur, grafik, fotografisk kunst, installationskunst m.v. Grafiske værker er omfattet af afskrivningsadgangen, men her er det en betingelse, at værkerne er nummerede. Det grafiske værk skal endvidere være individuelt

fremstillet og designet af kunstneren, samt være fremstillet i et begrænset oplag og signeret af kunstneren. Samme krav stilles til fotografiske kunstværker. Reproduktioner er derimod ikke omfattet af afskrivningsadgangen.
Hvis der er tvivl om, hvorvidt en kunstnerisk udsmykning er kunst eller ej, kan skattemyndighederne indhente en vurdering af den kunstneriske udsmykning ved Akademirådet. Denne vurdering foretages efter samme kriterier,
som Akademirådet almindeligvis

lægger til grund. Virksomheder, der påtænker at investere i kunstnerisk udsmykning, har ogjså mulighed for at spørge Akademirådet om deres vurdering af kunstværket.
Et krav om kunstnerisk kvalitet er en iøjnefaldende nydannelse i skatteretten.
Muligheden for at indhente en vurdering hos Akademirådet er naturligvis begrundet i hensynet til at undgå misbrug af afskrivningsreglerne.

Køb fra nærtstående
En anden regel skal ligeledes sikre, at der ikke sker misbrug af reglerne.
Afskrivningsretten kan nemlig ikke udnyttes i tilfælde, hvor den erhvervsdrivende køber kunst af en kunstner, der er nærtstående til den erhvervsdrivende. Hvis der er tale om et selskab, kan selskabet ikke afskrive, hvis kunstneren selv eller kunstnerens nærtstående udøver en bestemmende indflydelse over selskabet.
Herved sikres det, at afskrivningsadgangen rettes mod det formål, den er tiltænkt. Til nærtstående henrignes ægtefælle, forældre og bedsteforældre samt børn og børnebørn og disses ægtefæller. Stedbarns- og adoptivforhold sidestilles med ægte slægtsforhold.

Fjernelse og ændret anvendelse
Hvis udsmykningen fjernes, f.eks.

hvis udsmykningen flyttes over i privatboligen, beskattes dette som et salg af udsmykningen.
Dette gælder, uanset om udsmykningen fjernes for en længere eller en kortere periode, med mindre fjernelsen sker med henblik på reparation, vedligeholdelse og lignende.
Det kan altså være en, måske fristende, og i hvert fald en temmelig dyr affære at flytte et maleri over i privatboligen.
Det samme gælder, hvis den bygning, hvor udsmykningen befinder sig, ikke længere anvendes erhvervsmæssigt.